- Paradisi fiscali: presunzione indeducibilità costi e monitoraggio
L’art. 110 co.10-12-bis del Tuir contempla una presunzione (relativa) di indeducibilità delle “spese e degli altri componenti negativi” derivanti da operazioni intercorse tra imprese residenti ed imprese (o professionisti) domiciliate fiscalmente in Stati o territori non appartenenti all’Unione europea, aventi regimi fiscali privilegiati, così come individuati dal D.M. 23/01/2002 e successive modifiche.
La Finanziaria 2007 ha apportato modifiche alla disciplina dei costi in analisi. Rispetto alla disciplina vigente fino al 31/12/2006 la deducibilità dei costi è ora subordinata unicamente al rispetto delle condizioni richieste dalla norma (e cioè alla dimostrazione, da parte del residente, che la controparte estera svolge prevalentemente un'attività commerciale effettiva ovvero che le operazioni poste in essere rispondono ad un effettivo interese economico e che le stesse hanno avuto concreta esecuzione) e non più anche alla separata indicazione in dichiarazione dei redditi. Tali spese (se rispettano le condizioni di deducibilità di cui sopra) vanno comunque separatamente indicate in dichiarazione dei redditi (all'interno del quadro RF, per le imprese in contabilità ordinaria e del quadro RG, per le imprese in semplificata). L'inosservanza di tale indicazione non comporta più (diversamente dal passato) l'indeducibilità dei costi ma "solamente" l'irrogazione di una sanzione pari al 10% dei costi, con un minimo di € 500 ed un massimo di € 50.000. Il tutto, ovviamente, a condizione che sia superata la prova di cui sopra (in caso contrario rimane anche il problema della dichiarazione infedele, con relative sanzioni).
Elenco paesi black list
Estratto notiziario giugno 2015 (elenco aggiornato con le novità dei DM 30/3/2015 e 27/4/2015) - pdf clicca qui
Approfondimenti
- Le novità introdotte - dal 2015 - dal decreto crescita/internazionalizzazione - notiziario n. 10/2015 - clicca qui
- Indeducibilità dei costi black list: prove e compilazione di Unico (estratto notiziario n. 13/2004 + osservazioni integrative) - clicca qui
- Chiarimenti in materai di costi black list (estratto notiziario 9/2012) - clicca qui
- C.M. 29/E/2003
- R.M. 127/E/2003
- C.M. 46/E/2004
- C.M. 1/E/2009 - clicca qui
- C.M. 46/E/2009 - clicca qui
- C.M. 51/E/2010 - clicca qui
- C.M. 35/E/2012 § 1.4 - clicca qui
Argomenti correlati
- Comunicazione telematica operazioni black list - clicca qui
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