- Credito d'imposta "transizione 5.0" - art. 38 DL 19/2024 (2024-2025)
Notizia aggiornata a gennaio 2026
Era stato attivato alle ore 12 del 7 agosto 2024 (con 7 mesi di ritardo), il portale GSE (accessibile tramite Spid) che permetteva alle imprese di prenotare la partecipazione ai fondi “Transizione 5.0” (credito d’imposta di cui all’art. 38 del D.L. 19/2024) per gli investimenti innovativi effettuati (primo atto giuridicamente rilevante) dal 01/01/2024 al (termine inderogabile non così ampio) 31/12/2025.
L'incentivo era accessibile nel limite dei fondi stanziati. I fondi, originariamente previsti in 6,3 miliardi di euro (finanziati con il PNRR) sono stati successivamente ridimensionati (nel corso del 2025) ad € 2,5 miliardi.
Esaurimento fondi
Con Determina Direttoriale del 6/11/2025 è stata ufficializzato l'esaurimenti dei fondi 5.0; le comunicazioni prenotative, ferma restando la verifica della correttezza e completezza, "si intendono in ogni caso trasmesse" in ordine cronologico di trasmissione. Fu precisato che, nel caso di nuova disponibilità di risorse, il GSE darà comunicazione all'impresa (vedi Crediti 5.0 e 4.0. Fondi in black out, si rivedrà la luce? su Apiweekly 202511N2 ). Con il successivo DL 175 del 21/11/2025 è stato anticipato al 27/11/2025 (non più il 31/12/2025) il termine per presentare le comunicazioni preventive di accesso al beneficio, complete di certificazione ex ante (non sanabile) di riduzione dei consumi energegici. Entro il medesimo termine le imprese che (prudenzialmente) avevano presentato - per il medesimo investimento - anche èrenotazione al credito 4.0 dovevano comunicare la scelta per l'una o l'altra misura. Come "rassicurato" dal Ministro Urso (riunione plenaria del 20/11/2025 con le associazioni di categoria) le prenotazioni effettuagte entro tale data (comprese quelle che dal 7/11/2025 aveva ricevuto comunicazione di esaurimento dei fondi) sarebbero state finanziate con risorse individuate con successivi provvedimenti (vedi "Transizione 5.0 ultima chance 27/11/2025 (ore 18) e opzione (integrativa) d'obbligo fra 4.90 e 5.0" su Apiweekly 202511N4). Con avviso del 28/1/2026 il GSE ha comunicato la (ri)apertura del portale per la trasmissione, non oltre il 28/02/2026, delle comunicazioni successive a quelle prenotative presentate non oltre (DL 175, cit.) il 27/11/2025 - clicca qui.
Le (complicate) disposizioni attuave
Il DM attuativo (a firma MIMIT, 23/7/2024, di concerto con MEF, 24/07/2027) è stato pubblicato sulla G.U. del 6/8/2024. Il citato portale GSE era stato attivato, come indicato in premessa, a far data del 7 agosto 2024 (DD MIMIT 6/8/2024). Tutto interessante ma anche, indubbiamente, tutt'altro che semplice. Nel DM si contano, infatti, fino ad 8 fra comunicazioni, attestazioni e (ben 3) perizie asseverate da istruire prima di poter utilizzare il credito in F24. Documentazione da trasmettere al GSE in 3 fasi (3 comunicazioni con vari allegati): (i) comunicazione preventiva; (ii) comunicazione intermezia relativa all'effettuazione degli ordini (che attesti il pagamento di un acconto di almeno il 20% al fornitore); (iii) comunicazione finale di completamento. ll tutto da predisporre coinvolgendo, facilmente, fino a tre diverse figure professionali: valutatore indipendente; ingegnere o perito industriale; revisore legale. Era questa la complessa struttura, delineata nei 24 articoli (+ allegati) del citato DM che contiene la disciplina attuativa del credito d’imposta 5.0.
Investimenti innovartivi
L'agevolazione, se rispettati i parametri di riduzione del consumo energetico (fulcro centrale dell’agevolazione), elevava fino al (migliore delle ipotesi) 45% le più miti misure (20%) del credito d’imposta 4.0 previste (per il medesimo periodo ma con diversa istruttoria) per i beni strumentali di cui all’allegato A e B della L. 232/2006.
L’agevolazione competeva , in linea di principio, per gli investimenti innovativi di qualsiasi impresa residente/stabilita, con l’eccezione (salvo limitate aperture) di quelle con attività connesse all’uso di “combustibili fossili” considerate maggiormente inquinanti (regolamento DNSH).
Altri investimenti trainabili
L’incentivo 5.0 poteva "trainare” (questo uno degli aspetti tanto attesi quanto critici) anche investimenti agevolati in autoproduzione di energia (i.e. fotovoltaico) nonché (previo esame finale ed entro alcuni limiti) i costi per la formazione in competenze digitali utili alla transizione.
Purché acquistati nell’ambito del medesimo progetto di innovazione che comprenda sistemi per monitoraggio dei consumi, era altresì agevolabile l’investimento in software relativi alla gestione d’impresa.
APPROFONDIMENTI E DOCUMENTAZIONE
- Crediti d'imposta "transizione 5.0". Iter complesso e agganciato al risparmio energetico (Apiweekly 202407N5) - clicca qui
- Art. 38 D.L. 19/2024 (norma primaria) - clicca qui
- Art. 12 D.L. 181/2023 (registro delle tecnologie per il fotovoltaico) - clicca qui
- DM MIMIT-MEF 24/7/2024 (GU 5/8/2024) - clicca qui
- DD MIMIT 6/8/2024 attivazione sportello comuniazione preventiva prenotazione e comunicazioni conferma ordini accettati con pagamento acconto di almeno 20% - clicca qui
- DD MIMIT 12/9/2024 attivazione canale comunicazione di completamento - clicca qui
- Guida all'utilizzo del portale Transizion 5.0 - clicca qui
- Allegati comunicazioni GSE - clicca qui
- Circolare MIMIT 0025877 del 16/8/2024 - clicca qui
- Link FAQ sito GSE su agevolazione transizione 5.0 - clicca qui
CODICE TRIBUTO PER COMPENSAZIONI (codice 7072)
- istruzioni (R.AdE 63/2024) fino al 31/12/2025 - clicca qui
- Istruzioni (R.AdE 1/2026) per compensazioni del residuo oltre il 31/12/2025 (Apiweekly 202601N2) - clicca qui
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