- Telefonia e apparecchiature trasmissione dati
Il trattamento fiscale dei costi per telefonia ha subito rilevanti modifiche riguardanti sia il trattamento ai fini delle imposte dirette (Finanziaria 2007) che ai fini Irap ed Iva (Finanziaria 2008).
Per quanto riguarda, in particolare, il trattamento ai fini delle imposte sui redditi, dal 2007, la deducibilità parziale è stata fissata nella misura dell'80% e riguarda sia la telefonia fissa che mobile. La norma (art. 102, co.9, del TUIR), più in generale, fa riferimento alle apparecchiature terminali per servizi di comunicazione elettronica ad uso pubblico. Come precisato nella R.Ae n. 104 del 17/05/2007, la limitazione riguarda i costi (ammortamento, leasing, noleggio, spese d'impiego e manutenzione) relativi a beni materaili ed immateraili (es. software) indispensabili per il collegamento alle linee telefoncihe. Oltre a telefoni e telefonini, rientrano, ad esempio, anche centralini, fax, modem e router. Come precisato nella R.Ae n.320/E del 24/07/2008 non rientrano, invece, le "apparecchiature terminali non suscettibili, in virtù delle proprie specifitità tecniche, di essere utilizzate per finalità diverse da quelle esclusivamente imprenditoriali" (trattasi delle c.d. "reti interne dedicate" non suscettibili, nemmeno potenzialmente, di utilizzo privato).
Ai fini Iva, dal 2008, è stata (teoricamente) eliminata la limitazione del 50% della detrazione dell'Iva in precedenza prevista per la telefonia cellulare. La Finanziaria 2008 prevede, però, per il periodo 2008-2012 l’individuazione di criteri selettivi affinché gli uffici destinino una parte della propria attività di controllo sui contribuenti che abbiano computato in detrazione i costi in misura superiore al 50%. Al riguardo, nella dichiarazione annuale Iva 2009 ha trovato ingresso un nuovo rigo, il VA8, il cui scopo è proprio quello di agevolare l’individuare di tali contribuenti.
Approfondimenti
- Estratto notiziario Apindustria Vicenza n. 4/2009 - clicca qui
Prassi dell'Agenzia delle Entrate
- R.Ae n. 104/E del 17/05/2007 (novità finanziaria 2007)
- C.Ae n. 40/E del 13/05/2002 (telefonia veicoli autotrasporto merce)
- R.Ae n. 214/E del 22/05/2008 (inapplicabilità dell'istituto dell'interpello disapplicativo)
- R.Ae n. 320/E del 24/07/2008 (impianti telefonici dedicati)
- C.A.e n. 47/E del 17/06/2008 (telefonia prepagata)
- C.M. n. 25/E del 25/03/2008 (novità Finanziaria 2008 su obbligo tracciabilità schede telefoniche prepagate)
- C.M. n. 12/E del 19/02/2008 (cellulari con addebito separato del traffico privato)
Per quanto riguarda, in particolare, il trattamento ai fini delle imposte sui redditi, dal 2007, la deducibilità parziale è stata fissata nella misura dell'80% e riguarda sia la telefonia fissa che mobile. La norma (art. 102, co.9, del TUIR), più in generale, fa riferimento alle apparecchiature terminali per servizi di comunicazione elettronica ad uso pubblico. Come precisato nella R.Ae n. 104 del 17/05/2007, la limitazione riguarda i costi (ammortamento, leasing, noleggio, spese d'impiego e manutenzione) relativi a beni materaili ed immateraili (es. software) indispensabili per il collegamento alle linee telefoncihe. Oltre a telefoni e telefonini, rientrano, ad esempio, anche centralini, fax, modem e router. Come precisato nella R.Ae n.320/E del 24/07/2008 non rientrano, invece, le "apparecchiature terminali non suscettibili, in virtù delle proprie specifitità tecniche, di essere utilizzate per finalità diverse da quelle esclusivamente imprenditoriali" (trattasi delle c.d. "reti interne dedicate" non suscettibili, nemmeno potenzialmente, di utilizzo privato).
Ai fini Iva, dal 2008, è stata (teoricamente) eliminata la limitazione del 50% della detrazione dell'Iva in precedenza prevista per la telefonia cellulare. La Finanziaria 2008 prevede, però, per il periodo 2008-2012 l’individuazione di criteri selettivi affinché gli uffici destinino una parte della propria attività di controllo sui contribuenti che abbiano computato in detrazione i costi in misura superiore al 50%. Al riguardo, nella dichiarazione annuale Iva 2009 ha trovato ingresso un nuovo rigo, il VA8, il cui scopo è proprio quello di agevolare l’individuare di tali contribuenti.
Approfondimenti
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Prassi dell'Agenzia delle Entrate
- R.Ae n. 104/E del 17/05/2007 (novità finanziaria 2007)
- C.Ae n. 40/E del 13/05/2002 (telefonia veicoli autotrasporto merce)
- R.Ae n. 214/E del 22/05/2008 (inapplicabilità dell'istituto dell'interpello disapplicativo)
- R.Ae n. 320/E del 24/07/2008 (impianti telefonici dedicati)
- C.A.e n. 47/E del 17/06/2008 (telefonia prepagata)
- C.M. n. 25/E del 25/03/2008 (novità Finanziaria 2008 su obbligo tracciabilità schede telefoniche prepagate)
- C.M. n. 12/E del 19/02/2008 (cellulari con addebito separato del traffico privato)
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