- Iper ammortamento LdB 2026 (investimenti 1/1/2026 - 30/9/2028)
Scheda aggiornata al 20/6/2026
La legge di bilancio 2026 (L. 199/2025 commi 437-436) ha introdotto l'agevolazione dell'iper ammortamento (maggiore deduzione extracontabile IRES/IRPEF) per i nuovi investimenti in proprietà o leasing, realizzati dal 1/1/2026 al 30/9/2028. Rispetto alla bozza preliminare (ottobre 2025) e al precedente credito d'imposta 5.0 le percentuali del beneficio non sono più legate alla misurazione della quantità di risparmio energetico conseguito. L'iperammortamento spetta nella misura del 180% (equivalente ad un rispario Ires del 43,20%) del costo fino a € 2,5 milioni (misura ridotta al 100% sopra detta soglia e fino a 10 milioni; ridotta al 50% sopra i 10 milioni e fino a 20).
L'elenco dei beni materiali (allegato IV) e quello dei beni immateriali (allegato V) agevolabili è simile a quello delle precedenti agevolazioni 4.0 e 5.0 (ferma l'aggiunta di alcune tecnologie legate all'intelligenza artificiale e l'esclusione, in ogni caso, di computer, stampanti e simili destinati ad attività amministrative, contabili o di office automation non direttamente connesse ai processi operativi). I beni non devono essere necessariamente "made in EU" (il DL 38/2026 ha eliminato il requisito originariamente previsto dalla LdB2026).
Non sono agevolabili (almeno per il momento, ndr) i software "as a service" ovvero quelli pagati con canone ad abbonamento periodico e, pertanto, non capitalizzabili come immobilizzazione immateriali.
Sono agevolabili anche gli investimenti FER (ad esempio fotovoltaico) per la sola autoproduzione di energia destinata all'autoconsumo (la produzione dell'impianto non può superare il 105% del proprio fabbisogno) senza (novità rispetto al 5.0) dover essere necessariamente trainati dagli altri investimenti in beni strumentali; i moduli dei pannelli agevolabili sono però solamente quelli prodotti in uno Stato membro della UE con alta efficienza ovvero individuati nelle lettere b) e c) dell'articolo 12 del D.L. 181/2023 (Registro delle tecnologie per il fotovoltaico). Pur se ivi indicati rimangono quindi escludi quelli della lettera a) nonché, in ogni caso, quelli non "made in EU".
La piattaforma GSE per la presentazione della prima comunicazione (quella prenotativa) è attiva dalle ore 12 del 12/6/2026.
L'iter prevede una seconda comunicazione di conferma dell'investimento (entro 60 gg dall'esito positivo del GSE alla prima) documentata dal versamento di un acconto di almeno il 20% del costo (per gli investimenti in leasing basta solo la stipula del contratto).
La comunicazione di completamento dovrà avvenire ad avvenuta interconnessione (quindi post completamento investimento) e in ogni caso non oltre il 15/11/2028.
Sono previste ulteriori due comunicazioni entro il 20 gennaio e 30 giugno di ciascun anno - da reiterare negli anni - per il monitoraggio dell'investimento.
E' sempre richiesta (senza eccezioni di importo/soglia) perizia tecnica asseverata nonché certificazione contabile dei costi sostenuti.
Normativa
- L. 199/2025 commi 427-436 (norma primaria aggiornata con modifiche DL 38/2026) - clicca qui
- L. 199/2025, allegato IV (elenco beni materiali) - clicca qui
- L. 199/2025, allegato V (elenco beni immageriali) - clicca qui
- Decreto MIMIT - MEF 7/5/2026 - clicca qui
Approfondimenti/commenti
- Bozza LdB2026. Ritorna l'iper ammortamento (Apiweekly 202611N1) - clicca qui
- Iperammortamento anche per beni strumentali non "made in EU" (apiweekly 202603N3) - clicca qui
- Iperammortamento 2026. Pubblicato il DM, si parte (Apiweekly 202606N3) - clicca qui <<<====
Precedenti agevolazioni 4.0 e 5.0 (collegamento ad archivio storico)
- Credito d'imposta art. 38 DL. 19/2024 smi (investimenti 2024 e 2025) - clicca qui
- Credito d'imposta L. 178/2000 smi (investimenti dal 16/11/2000 al 31/12/2025) - clicca qui
- Credito d'imposta L. 160/2019 smi (investimenti 2020 fino al 15/11) - clicca qui
- Disciplina e chiarimenti iper ammortamento 4.0 (2017-2019) L. 232/2016 - clicca qui
Area fiscale dell'Associazione
Tel.: 0444.232210
E.mail:
- Creato il .